Это один из главных выборов для ИП — режим, который вы выбираете, влияет на налоги на весь год, а может быть и на несколько лет (если забудете вовремя переметнуться). Официальные условия УСН — на . Давайте разберёмся, когда какой вариант выгоднее.
Два объекта налогообложения на УСН
УСН 6% — «Доходы»
- Налог: 6% от всех доходов, но взносы ИП вычитаются из налога напрямую (при работе соло — полностью).
- Расходы: не учитываются (только косвенно через меньший доход).
- Взносы ИП: 57 390 ₽/год + 1% свыше 300 000 ₽ (максимум 321 818 ₽).
УСН 15% — «Доходы минус расходы»
- Налог: 15% от (доход − расходы − взносы ИП) — взносы здесь работают иначе: не вычитаются из налога, а включаются в расходы (ст. 346.16 п.1 пп.7 НК РФ).
- Минимум: 1% от дохода, даже если убыток.
- Расходы: только документально подтверждённые.
- Взносы ИП: те же 57 390 + 1% (максимум 321 818 ₽), но 1%-я часть считается от (доход − расходы), а не от полного дохода.
Когда выгодна УСН 6%?
Вариант 1: расходы почти нет (услуги, консультации, фриланс)
Пример: фрилансер-дизайнер
- Доход: 1 500 000 ₽/год
- Расходы: 50 000 ₽ (ПО, интернет)
| Параметр | УСН 6% | УСН 15% |
|---|---|---|
| Взносы ИП | 57 390 + (1 500 000 − 300 000) × 0,01 = 69 390 ₽ | 57 390 + (1 500 000 − 50 000 − 300 000) × 0,01 = 68 890 ₽ |
| Налог до вычета | 1 500 000 × 0,06 = 90 000 ₽ | (1 500 000 − 50 000 − 68 890) × 0,15 = 207 167 ₽ |
| Налог к уплате (после вычета/включения взносов) | 90 000 − 69 390 = 20 610 ₽ | 207 167 ₽ (взносы уже учтены в базе) |
| Итого (налог + взносы) | 90 000 ₽ | 276 057 ₽ |
| % от дохода | 6,0% | 18,4% |
Вывод: УСН 6% дешевле почти в 3 раза — на 186 057 ₽. На УСН 6% взносы вычитаются из налога «рубль в рубль» (соло-ИП), поэтому итоговая нагрузка равна просто 6% от дохода. Выбирайте 6%.
Когда выгодна УСН 15%?
Вариант 1: расходы 50%+ дохода (товары, услуги с затратами)
Пример: ИП по сертификации и обучению
- Доход: 2 400 000 ₽/год
- Расходы: 1 500 000 ₽ (зарплата тренерам-подрядчикам, аренда класса, материалы)
| Параметр | УСН 6% | УСН 15% |
|---|---|---|
| Взносы ИП | 57 390 + (2 400 000 − 300 000) × 0,01 = 78 390 ₽ | 57 390 + (2 400 000 − 1 500 000 − 300 000) × 0,01 = 63 390 ₽ |
| Налог до вычета | 2 400 000 × 0,06 = 144 000 ₽ | (2 400 000 − 1 500 000 − 63 390) × 0,15 ≈ 125 492 ₽ |
| Налог к уплате | 144 000 − 78 390 = 65 610 ₽ | 125 492 ₽ |
| Итого (налог + взносы) | 144 000 ₽ | 188 882 ₽ |
| % от дохода | 6,0% | 7,9% |
При 62,5% расходов УСН 6% всё ещё дешевле — на 44 882 ₽. Это существенно отличается от интуиции «взносы одинаковые — значит, при равном налоге варианты равны»: взносы ИП вычитаются из налога по-разному (см. выше), поэтому точка безубыточности сдвигается намного выше 60% расходов — обычно в район 65–85% в зависимости от абсолютного уровня дохода. Точный порог для вашего дохода покажет калькулятор.
Вариант 2: расходы ~73%+ дохода
Пример: ИП по производству/контрактацией
- Доход: 3 000 000 ₽/год
- Расходы: 2 200 000 ₽ (закупка, логистика, сырьё)
| Параметр | УСН 6% | УСН 15% |
|---|---|---|
| Взносы ИП | 57 390 + (3 000 000 − 300 000) × 0,01 = 84 390 ₽ | 57 390 + (3 000 000 − 2 200 000 − 300 000) × 0,01 = 62 390 ₽ |
| Налог до вычета | 3 000 000 × 0,06 = 180 000 ₽ | (3 000 000 − 2 200 000 − 62 390) × 0,15 = 110 642 ₽ |
| Налог к уплате | 180 000 − 84 390 = 95 610 ₽ | 110 642 ₽ |
| Итого (налог + взносы) | 180 000 ₽ | 173 032 ₽ |
| % от дохода | 6,0% | 5,8% |
Вывод: УСН 15% дешевле, но всего на 6 968 ₽ — намного скромнее, чем может показаться при расходах свыше 70%. Разница остаётся небольшой, потому что на УСН 6% взносы работают в вашу пользу гораздо эффективнее (вычет «рубль в рубль»). Перевес в пользу 15% ощутимо растёт только при ещё более высокой доле расходов (80%+) — проверяйте свои цифры в калькуляторе.
Матрица: какой выбрать?
| Доля расходов | Ваша сфера деятельности | УСН 6% или 15%? |
|---|---|---|
| 0–50% | Фриланс, консультации, услуги без материала | 6% |
| 50–65% | Услуги с частичными расходами, преподавание | 6%, обычно всё ещё дешевле |
| 65–80% | Услуги с реальными затратами, подряды | Сравнивайте оба — здесь проходит точка безубыточности |
| 80%+ | Товары, производство, дистрибьюция, закупка на перепродажу | 15% |
Точный порог зависит от абсолютной суммы дохода (не только от доли расходов), потому что фиксированные 57 390 ₽ взносов по-разному "давят" на низкий и высокий доход. При доходе около 1,2–2 млн ₽ порог обычно ближе к 75–85% расходов; при доходе от 5 млн ₽ и выше — может опускаться к 65–70%. Сверяйтесь с калькулятором для своих цифр.
Когда расходы считаются?
На УСН 15% в расходы принимаются закупка товаров для перепродажи, сырьё и материалы, зарплата сотрудников и подрядчиков, аренда помещения, коммунальные услуги, топливо и транспорт, связь для бизнеса, страховые взносы на сотрудников и амортизация оборудования. Не принимаются расходы без документов — в конверте, наличными без подтверждения, — неоформленная по ТК зарплата, штрафы и пени перед ФНС, представительские расходы и любые траты, не связанные напрямую с бизнесом. Правило простое: без договора, счёта или чека расход не существует для целей налогообложения, независимо от того, насколько он реален и оправдан.
Как не ошибиться: практические советы
Если бизнес уже вёлся раньше, самый надёжный способ выбрать — взять реальные доходы и расходы за прошлый год и перевести их в процентное соотношение, а не гадать на глаз. С этими цифрами стоит сразу пройтись по калькулятору — он считает оба варианта сразу и убирает ручную арифметику. Если данных для расчёта ещё нет и ситуация действительно неочевидна, разумный дефолт — начать с 6% как более простого варианта и перейти на 15% со следующего года, когда накопится статистика по реальным расходам. И отдельно стоит держать в уме порог НДС в 20 млн ₽: при доходе выше него на УСН любого объекта появляется НДС, а это усложняет именно 15% сильнее — подробности в статье про НДС на УСН.
Часто допускаемые ошибки
Самая частая ошибка — оценивать варианты по одному только налогу, забывая про взносы ИП: они обязательны на обоих режимах, просто работают по-разному — на 6% вычитаются из налога напрямую, на 15% включаются в расходы и уменьшают базу. Вторая — забыть про минимальный налог 1% на УСН 15%: если расходы превысили доходы, налог всё равно не обнуляется, минимум придётся заплатить. Третья — выбрать 15%, не наладив документирование расходов: без чеков и договоров ФНС их не примет, и налог пересчитают по факту как 6%, но без права на вычет взносов тем же способом. И последняя — рассчитывать сменить объект налогообложения посреди года: это невозможно, смена происходит только с 1 января следующего года по заявлению, поданному до 31 декабря текущего.
Как исправить выбор, если он оказался неверным
Если в 2026 году выбрана УСН 6%, а расчёт по факту показывает, что выгоднее было бы 15%, нужно подать заявление в ФНС до 31 декабря 2026 года — тогда с 1 января 2027 года режим сменится, а весь 2026 год по-прежнему считается по 6%. Обратная смена — с 15% на 6% — работает по тому же принципу и в те же сроки.
Смотрите также:
- Как перейти с НПД на УСН — пошаговая инструкция
- Нужно ли платить НДС на УСН в 2026 — про порог 20 млн
- Самозанятый или ИП: что выгоднее — сравнение всех режимов
Сервис не является налоговым консультантом. Расчёты ориентировочные. Проверяйте свои цифры в калькуляторе или проконсультируйтесь с бухгалтером.