На УСН 15% («доходы минус расходы») налоговую базу можно уменьшить, но не на любые траты — только на расходы из закрытого перечня, которые экономически обоснованы и документально подтверждены. Полный текст перечня — ст. 346.16 НК РФ, официальные условия УСН — на . Используйте калькулятор, чтобы сравнить УСН 15% с УСН 6% на своих цифрах.
Закрытый перечень — не любые бизнес-траты
В отличие от налога на прибыль у ООО, для УСН 15% перечень расходов закрытый: учесть можно только то, что прямо названо в ст. 346.16 НК РФ. Если траты реальны, обоснованы и связаны с бизнесом, но не входят в этот список — они всё равно не уменьшают налоговую базу.
Что обычно можно учесть
- Стоимость сырья, материалов и товаров для перепродажи
- Зарплата сотрудников и страховые взносы с неё
- Аренда офиса, склада, оборудования
- Покупка, строительство и ремонт основных средств
- Транспортные расходы, содержание служебного транспорта
- Командировочные расходы в пределах установленных норм
- Услуги бухгалтера, юриста, аудитора
- Связь — телефон, интернет
- Реклама
- Канцелярские товары
- Проценты по кредитам и займам (в пределах норм)
- Налоги и сборы, уплаченные по законодательству (кроме самого налога УСН)
- Страхование имущества
- Обучение сотрудников по программам, связанным с их работой
Что нельзя учесть
- Штрафы, пени, неустойки по договорам и перед бюджетом
- Представительские расходы (в отличие от ОСНО, на УСН эта категория не входит в перечень)
- Подарки сотрудникам, клиентам, материальная помощь
- Расходы без документов — устная договорённость, нет чека или акта
- Личные расходы предпринимателя, не связанные с бизнесом
- Оплата, за которую нет закрывающего документа (акта, накладной, УПД)
Документы — обязательное условие
Расход должен быть одновременно: (1) в закрытом перечне, (2) экономически обоснован — то есть реально связан с получением дохода, (3) подтверждён документом — кассовым чеком, накладной, актом выполненных работ, платёжным поручением. Отсутствие любого из трёх условий — основание для ФНС исключить расход при проверке и доначислить налог.
Минимальный налог 1%
Если расчётный налог по формуле `(Доходы − Расходы) × 15%` оказался меньше 1% от всей суммы доходов (без вычета расходов) — платится минимальный налог 1% от доходов. Это происходит, если расходы почти равны доходу или превышают его: даже в убыточный год минимум 1% от выручки заплатить придётся.
Пример: Доходы 3 000 000 ₽, расходы 2 900 000 ₽
Расчётный налог: (3 000 000 − 2 900 000) × 15% = 15 000 ₽
Минимальный налог: 3 000 000 × 1% = 30 000 ₽
Минимальный налог (30 000 ₽) больше расчётного (15 000 ₽) → платите 30 000 ₽Типичные ошибки и претензии ФНС
- Нет документа на расход. Самая частая причина исключения расхода при проверке — даже реальная и обоснованная трата без чека/акта не засчитывается.
- Расход не из перечня ст. 346.16. Например, представительские расходы или подарки клиентам — их по ошибке включают в базу, хотя в закрытый перечень они не входят.
- Расход экономически не обоснован. Трата не связана явно с получением дохода — например, личная покупка, оформленная как деловая.
- Забыли про минимальный налог 1% при почти нулевой или отрицательной расчётной базе — пришлось доплачивать по итогам года с пенями за просрочку.
Главное
УСН 15% выгоден, только если у вас реальные, документированные и попадающие в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ расходы — иначе учитывать будет нечего, и переплата по сравнению с УСН 6% не окупится. Всегда собирайте закрывающие документы на каждую операцию и держите в уме минимальный налог 1% как нижнюю границу платежа в любой год.
Сервис не является налоговым консультантом. Расчёты ориентировочные. Ведите учёт у бухгалтера — расходы на УСН 15% относятся к зоне повышенного внимания ФНС.